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中会仁会计师事务所生产循环审计案例 发表时间:2017-01-15 浏览次数:267

北京中会仁会计师事务所审计人员在观察被审单位存货实地盘点时，注意到下列特殊项目：

1．产成品储存室有数台电动机没有悬挂盘点单，经查询，据说属于被审计单位承销品

2．验收部门有切片机一台（为被审计单位主要产品之一），盘点单上标明“重做”字样

3．运输部门有一台已装箱的切片机，没有悬挂盘点单，据称该机已售给A公司 

4．一小型仓库内有五种布满灰尘的原材料，每种原材料均挂有盘点单，经审计人员抽点，与盘点单的记录相符。

问题：对于上述项目，审计人员应进一步实施哪些审计手续？ 

解答：

1．承销品的口头凭证应通过下列步骤证实：审查承销品记录、寄销合同和往来信函、向寄销人直接函证。

2．从切片机的存放地点和盘点单上的“重做”字样看，可能是退回的货物，应审核验收报告、销货退回和折让通知单、应收帐款函证回函等，查明切片机的所有权。如果所有权仍属于顾客，则不应列入被审计单位的存货中。

3．查阅有关购销协议、结算凭证，查证装箱切片机的所有权，如果销售尚未实现，则应将切片机列入被审计单位的存货中。

4．应向生产主管查询这些原材料还能否用于生产，如果属于毁损、报废材料，则不应列入被审计单位的存货。

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